今日，《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議，這是個稅法自1980年出臺以來第七次修正。
本次修正案草案中，除備受關注的個稅起征點由每月3500元提高至每月5000元(每年6萬元)，工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費等四項勞動性所得首次實行綜合征稅等細則。還有一條值得注意的細則，即將首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除。
業(yè)內人士認為，若草案順利過審，將會推動整個教育培訓行業(yè)的正規(guī)化進程。同時，因國人在子女教育支出方面一直都非常重視，所以即使該政策實施，也不會給K12培訓帶來太大機遇。但是，對于成人語培、學歷教育及職業(yè)教育來說，一旦繼續(xù)教育支出可抵稅，將使那些徘徊在報名邊緣的職場人士涌入市場。
不過，教育支出抵稅如何申報、如何認定，還需等待具體細則的出臺。
背景：納稅公平+二胎政策促進政策推出
本次個稅改革早有苗頭。眾所周知，單一個稅制度存在對納稅人不夠公平的弊端。2003年10月，十六屆三中全會就明確個人所得稅的改革目標：實行綜合與分類相結合的個人所得稅制度。其中包括，增加專項扣除項目，減輕納稅人的負擔。據(jù)了解，財政部曾在某些特殊領域進行過個稅改革嘗試。
今年兩會，國務院總理李克強在政府工作報告里也提到，提高個人所得稅起征點，而且要增加子女教育、大病醫(yī)療等專項費用的扣除。時任財政部副部長史耀斌在回答媒體提問時也指出，這次個稅改革前所未有增加了專項扣除，首選重點是子女教育、大病醫(yī)療，將根據(jù)實際情況具體確定專項扣除項目規(guī)模和數(shù)量。
另一方面，二胎政策的推出也可以說是本次個稅改革的原因之一。今年兩會，農(nóng)工黨就建議，個稅以家庭為納稅單位，構建以綜合課征為主、分類征收為輔的混合型模式。尤其是要通過加快個稅改革降低撫育成本，提高生育積極性，生二孩可退稅。
此外，將子女教育、繼續(xù)教育等支出加入專項附加扣除也符合國際稅改的趨勢。上海財經(jīng)大學公共經(jīng)濟與管理學院教授朱為群表示，將子女教育及職業(yè)教育納入專項抵稅是國際的大趨勢。
分析：政策適用集中在高中、大學和早幼教領域
對于家長和教育公司們來說，子女教育支出、繼續(xù)教育支出等專項附加具體將適用哪種支出，具體如何進行扣除必將是關注的重點。盡管政策細則尚未公布，我們或許可以根據(jù)國際上正在實施的案例來進行分析。
芥末堆了解到，美國教育稅惠主要包括三方面：一、教育費用稅前扣除，即有關教育支出可以免征個人所得稅;二、教育退稅，即當家庭發(fā)生教育支出時，可以按一定額度退還已交的個人所得稅;三、教育儲蓄賬戶，家庭可以設立教育專戶，盡管專戶資金并不能免稅，專款用于教育支出，但專戶投資收益免征所得稅。
其中，前兩類是美國主要的教育稅收優(yōu)惠政策。由于美國實行K12義務教育，所以家庭主要負擔來自高等教育。根據(jù)美國個稅政策，納稅人子女、本人或配偶發(fā)生高等教育或職業(yè)教育支出后均可以申請退稅。據(jù)估計，2017年美國有超過1300萬家庭享受教育退稅，平均每個家庭退稅約1511美元，總退稅額達201億美元。
與美國情況類似，中國家庭的九年義務教育階段費用基本依靠國家財政來解決，因此，中國子女的教育支出集中在高中、大學和幼兒園階段。
除了公立學校費用，國內不少家庭還要承擔課外輔導費用，各種素質教育類的課外培訓費用，和就業(yè)后的職業(yè)教育，對于這部分支出是否能納入專項附加扣除中也值得討論。例如，在美國，對于孩子較多的家庭，孩童托管費用等均有相應退稅政策，其中孩童退稅與補貼政策是特朗普稅改的重要內容。
中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇接受媒體采訪時表示，預計有關部門還會分項出臺專項附加扣除的各項具體標準。例如什么樣的教育機構的費用可扣除，以及每項的扣除比例是多少，都需詳細規(guī)定。對此，中國政法大學財稅法研究中心主任施正文認為，在初期估計每項能夠納入扣除的費用不會特別高。
市場：抵扣政策將推動教育機構正規(guī)化
值得注意，相較以家庭為單位申報個稅的國際慣例，國內目前仍在實行由用人單位代扣代繳的個稅制度。這就對家庭、稅務部門、教育公司及用人單位都提出了更高要求。對于子女教育支出、繼續(xù)教育支出等專項附加扣除來說，需要更復雜的申報和證明流程。
一位區(qū)級稅務局個稅科的相關負責人在接受媒體采訪時表示，由于個人在子女教育等方面的費用支出用人單位不能完全掌握，因此必須以個人提交發(fā)票等證明為主的方式來主動申報，即自行向單位申報，才能享受到附加扣除的優(yōu)惠。另一方面，子女教育費用方面的支出，政府部門也難以掌握，這些方面都會成為稅務稽查的重點領域。
這便要求稅務部門建立并完善監(jiān)管機制，同時也要求教育公司更加合規(guī)。這其中，政策的細則將成為繼民促法、校外培訓機構整治后影響教培行業(yè)發(fā)展的重要政策之一。據(jù)了解，美國有關教育稅收優(yōu)惠也對可以享受優(yōu)惠的教育機構范圍有明確規(guī)定，即依法獲得政府部門認定的教育機構的學生都可以享受稅收優(yōu)惠。
對于家長來說，由于公辦高中學校的學費并不高，所以教育支出實際壓力大多來自校外培訓。那么，假如校外培訓支出不能抵扣，那對絕大多數(shù)家長而言，教育費用抵扣就是聊勝于無。倘若細則中允許校外培訓費用抵扣，那么，其必然會對教育機構做出更嚴格的要求，合規(guī)已成為教育公司的必然。
北京某線下培訓機構創(chuàng)始人告訴芥末堆，抵扣政策對于收取學費以現(xiàn)金形式為主的教培行業(yè)來說是壓力，但同時也會是機會，即可能會推動行業(yè)正規(guī)化的進程。但芥末堆在咨詢三四線城市的線下培訓機構時，他們表示并沒有對該政策有過多關注。
除了K12領域，業(yè)內人士認為，教育支出抵扣政策還必將促進職業(yè)教育的發(fā)展。對于剛需的成人語培賽道、和一片紅海的IT培訓賽道，抵扣政策將會進一步降低學習成本，從而為更多學習者提供入口。
此外，楊志勇和施正文均認為，隨著個人所得稅法修正案草案提請人大常委會審議，新的起征點規(guī)定可能將在2019年開始實施。但不論如何，合規(guī)必然是教培行業(yè)發(fā)展目前需要解決的問題。
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